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Los impuestos diferidos sin aquellos que se han generado como consecuencia de las diferencias temporales entre el tratamiento que se da al patrimonio del contribuyente en base a la regulación y normativa contable, y el tratamiento fiscal según establecen las leyes tributarias vigentes. Por ejemplo, podría darse el caso de que el impuesto de la renta o IRPF obtenido tras aplicar la ley tributaria sea diferente al impuesto financiero que haya sido calculado tomando como referencia la legislación contable. Esta diferencia en el resultado obtenido es lo que se denomina impuestos diferidos de renta, o simplemente impuestos diferidos. Estas diferencias que dan lugar a los impuestos diferidos, ya se trate de diferencias temporales o permanentes, surgen en el momento en que las actividades financieras de una entidad tienen efectos en ejercicios diferentes. Las diferencias temporales que origina impuestos diferidos son aquellas que han sido causadas por actividades financieras que dan lugar a un impuesto mayor o menor en un determinado período, pero que posteriormente puede ser compensado en otros periodos, es decir, la diferencia que crea los impuestos diferidos son subsanadas o revertidas con el paso del tiempo. Por su parte, cuando hablamos de diferencias permanentes, la causa que las origina es una actividad o situación que implican un impuesto mayor o menor, que a diferencia de los anteriores no puede ser posteriormente compensado. Solamente en el caso de las diferencias temporales anteriormente explicadas seda lugar a la constitución de los conocidos como impuestos diferidos.
Podemos realizar una distinción entre dos categorías de impuestos diferidos, los impuestos diferidos pasivos y los impuestos diferidos activos. Podemos hablar de la existencia de impuestos diferidos activos o de débito cuando el contribuyente debe pagar un mayor impuesto en un determinado período, pero puede compensarlo en períodos posteriores. En este caso, serían impuestos diferidos aquellas cantidades de impuestos de renta a recuperar en ejercicios futuros relacionadas con las diferencias temporales deducibles y con la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores que no han sido deducidas fiscalmente. Por otra parte, hablamos de impuestos diferidos pasivos o crédito cuando el contribuyente paga un menor impuesto en un determinado período, debiendo abonar la diferencia resultante en los períodos siguientes. Serían impuestos diferidos las cantidades de impuestos de renta a pagar en ejercicios futuros relacionadas con las diferencias temporales gravables. Estos impuestos diferidos, ya se trate de impuestos diferidos activos o impuestos diferidos pasivos, deber ser tenidos en cuenta por aquellos contribuyentes del IRPF que tengan la obligación de llevar la contabilidad de su patrimonio. Por su parte, en el caso de las empresas, los impuestos diferidos podrían considerarse para llevar a cabo estrategias que aceleren la liquidación de pasivos y la recuperación de activos con objeto de obtener beneficios fiscales adicionales.
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