¿Qué son los procedimientos de auditoría?
Se trata de la aplicación de técnicas y herramientas a un grupo de operaciones, o al estado financiero de una empresa. Esto con el interés de cerciorar todo lo que está escrito y así mantener la información en orden.
En efecto, lo que son los procedimientos de auditoría es la función aplicada por un auditor (específicamente un contador). El cual se encarga de verificar el informe de las operaciones realizadas y compararla con los bienes materiales que posee la empresa. También la compara con la declaración brindada por los empleados de la misma.
Para el análisis y examen de la contabilidad, el auditor toma en cuenta todo lo que conoce sobre la empresa. Según su experiencia general en el área, aplicará los procedimientos que sean más acordes a ella.
Técnicas aplicables en procedimientos de auditoría
Lo que son los procedimientos de auditoría también abarca el conocimiento y manejo de las diferentes técnicas que se pueden aplicar, según sea el caso.
- Análisis: el auditor clasifica y agrupa los elementos individuales que conforman una cuenta. Esto con el interés de evaluar la integración de los estados financieros.
- Inspección: verificación del capital contable (bienes materiales y el registro de operaciones) con la finalidad de comprobar los movimientos realizados. Esto incluye verificación del saldo de una cuenta y verificación de los movimientos previos al análisis.
- Confirmación: luego del análisis, se solicita confirmación por escrito a una persona que sea independiente de la empresa. Siempre con conocimiento de quienes conforman la empresa. Se envían datos, y el interés es confirmar los activos.
- Indirecta ciega o en blanco: en este paso, previamente acordado, no se envían datos pero se solicita información sobre el saldo y los movimientos. Se aplica para confirmación de pasivos de una cuenta.
Al definir lo que son los procedimientos de auditoría también cuenta con más técnicas que se pueden aplicar según sea el caso de cada empresa.
Otras técnicas aplicables en procedimientos de auditoria
- Investigación: a través de procedimientos acordados, el auditor obtiene datos de los trabajadores y funcionarios de la empresa, para tener una idea sobre las operaciones realizadas y el saldo de la empresa.
- Observación: proceso aplicado por el auditor, en el que realiza auditorías internas, en tiempo real, con el fin de verificar el proceso aplicado en una operación. Para luego poder compararlo con la información suministrada por escrito, sobre el inventario físico de la empresa.
- Cálculo: análisis matemático de una partida. Mayormente estas partidas tienen su resultado basado en un cómputo realizado. El trabajo del auditor es sacar nuevamente el resultado, de forma individual.
- Declaración: obtención de un escrito por parte de los trabajadores y funcionarios de la empresa, en el cual se certifica el resultado del estudio realizado. Su validez puede ser limitada ya que depende de datos suministrados por quienes participan de la operación.
- Certificación: se trata de un documento legalizado con la firma de una autoridad, en el que se asegura la verdad de un hecho o una operación realizada.
Para aplicar con entereza el conocimiento sobre qué son los procedimientos de auditoría, el contador debe aplicar el criterio profesional para comprobar la razonabilidad de la información financiera.
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Términos utilizados en procedimientos de auditoría
Entre los muchos términos que se pueden aplicar cuando se habla de qué son los procedimientos de auditoría, existen tres que son importantes durante la auditoría administrativa.
- Naturaleza del procedimiento: se refiere al tipo de procedimiento que se aplicará, siempre tomando en cuenta la información obtenida de la empresa. Al igual que la experiencia general del auditor. Así no necesitará manual.
- Alcance del procedimiento: se trata de la profundidad y la intensidad con la que se aplican los procedimientos analíticos.
- Oportunidad del procedimiento: se refiere a la época en la que se aplica el procedimiento contable. En muchos casos aplicar el análisis se realiza antes de la ejecución del examen de los estados financieros.
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